تیم سپیدار محاسب در این مقاله سعی کرده است در مورد گروه بندی صاحبان مشاغل اطلاعات بیشتری به شما ارائه بدهد تا با انتقال این اطلاعات، صاحبان مشاغل بتوانند کمی با تکالیف و نحوه برخورد خود با سازمان امور مالیاتی آشناتر شوند.
در این مسیر همواره تیم مشاوران مالیاتی سپیدار محاسب همواره در کنار شما برای حل و فصل مشکلات مالیاتی صاحبان مشاغل خواهد بود.
گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل
صاحبان مشاغل بر اساس شاخص ها و معیارهایگروه بندی مشاغل از قبیل نوع و یا حجم فعالیت به سه گروه تقسیم می شوند:
گروه اول: مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت ) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم ) عملکرد سال ۱۳۹۱ به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد هر کدام بیشتر از سی میلیارد ریال و بیشتر باشد. (این عدد در سال ۱۴۰۰ به مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال افزایش پیدا کرده است)
گروه دوم: مجموع فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی ( قبل از کسر معافیت )طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد. هر کدام بیشتر از ده میلیارد و تا سی میلیارد ریال باشد. (این عدد در سال ۱۴۰۰ بین هجده میلیارد تا پنجاه و پنج میلیارد ریال می باشد)
گروه سوم : مودیانی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند جزء گروه سوم محسوب می شوند.
تبصره ۱: در مورد فعالیت های صرفا خدماتی گروه بندی مشاغل مودیان با لحاظ کردن ۵۰ درصد مبلغ مندرج در گروه بندی فوق انجام می شود بدیهی است ۵۰ درصد مبلغ مذکور به ۱۰ برابر درآمد مشمول مالیات این فعالیت ها نیز تسری دارد.
تبصره ۲: در مشارکت مدتی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیه شرکا ملاک عمل می باشد.
تبصره ۳: مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل بر اساس فعالیت مودی که در سال قبل می باشد.
اما تعدادی از فعالیت ها هستند که بدون توجه به حجم فروش کالا و خدمات در گروه اول قرار می گیرند:
۱- دارندگان کارت بازرگانی (واردکننده، صادر کننده)
۳- صاحبان هتل های سه ستاره به بالا
۴- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها و کلینیک های تخصصی
۵- صاحبان مشاغل صرافی
۶- فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذیربط
تبصره ۱: مودیان مالیاتی که بر اساس گروه بندی مشاغل فوق، در هر گروه قرار می گیرند تا سه سال بعد از نظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پائین تر قرار نخواهند گرفت.
تبصره ۲: در دو سال اول شروع فعالیت صاحبان مشاغل به استثنا مودیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه اول قرار می گیرند، انتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط به انتخاب مودی خواهد بود.
تبصره ۳: صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم و سوم قرار می گیرند می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.
همچنین مشاغلی که در گروه های فوق قرار می گیرند نوع ارائه اظهارنامه برای هر کدام حداقل باید شامل موارد زیر باشد:
گروه اول
- اطلاعات هویتی
- اطلاعات هویتی مکانی
- مجوز فعالیت اقتصادی
- درآمد مشمول مالیات
- بخشودگی های مالیاتی معافیت های قانونی و مالیات متعلق
- موجودی مواد و کالا در ابتدای دوره و در پایان دوره
- واردات و صادرات کالا و خدمات
- صورتحساب سود و زیان
- ترازنامه
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی
گروه دوم
- اطلاعات هویتی
- اطلاعات هویتی مکانی
- مجوز فعالیت اقتصادی
- درآمد مشمول مالیات
- بخشودگی های مالیاتی معافیت های قانونی و مالیات متعلق
- موجودی مواد و کالا در ابتدای دوره و در پایان دوره
- صورت درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه های مربوط)
- اطلاعات اموال و دارایی های مربوط به فعالیت شغلی
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی
گروه سوم
- اطلاعات هویتی
- اطلاعات هویتی مکانی
- مجوز فعالیت اقتصادی
- درآمد مشمول مالیات
- بخشودگی های مالیاتی معافیت های قانونی و مالیات متعلق
- خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه های مربوط)
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی
تبصره: در مواردی که هر یک از اقلام اطلاعاتی فرم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل برای هر یک از مودیان فاقد موضوعیت باشد، عدم تکمیل آن خللی در اعتبار اظهارنامه وارد نخواهد کرد.
مودیان موضوع این آئین نامه مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را برای هر سال مالیاتی در موعد مقرر قانونی به صورت الکترونیکی از طریق درگاه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند. سازمان می تواند در مواردی که مقتضی بداند تسلیم اظهارنامه غیر الکترونیکی را بپذیرد.
تبصره: تسلیم اظهارنامه در اجرای ماده ۱۷۸ قانون مورد پذیرش می باشد.
